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詳細(xì)資料

教你速記:新增值稅稅率、征稅率、預(yù)征率、扣除率、退稅率
來源:點(diǎn)擊數(shù):3198

一、稅率

增值稅稅率一共有4檔:13%,9%,6%,0%。

1.特別記憶:

銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進(jìn)口“正列舉”的農(nóng)產(chǎn)品等貨物(見附件1),稅率為9%;

加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物,稅率為13%;銷售無形資產(chǎn)(除土地使用權(quán)為9% ),稅率為6%; 出口貨物,稅率為0;

納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、提供建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)(以下簡稱四項(xiàng)業(yè)務(wù)),稅率全部為9%;

2.其余的:銷售或進(jìn)口貨物,稅率是13%,銷售服務(wù),稅率是6%。

序號

稅目

稅率

1

銷售或者進(jìn)口貨物(除9-12項(xiàng)外)

13%

2

加工、修理修配勞務(wù)

13%

3

有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

13%

4

不動產(chǎn)租賃服務(wù)

9%

5

銷售不動產(chǎn)

9%

6

建筑服務(wù)

9%

7

運(yùn)輸服務(wù)

9%

8

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

9%

9

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

9%

10

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽

9%

11

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品

9%

12

圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物

9%

13

郵政服務(wù)

9%

14

基礎(chǔ)電信服務(wù)

9%

15

增值電信服務(wù)

6%

16

金融服務(wù)

6%

17

現(xiàn)代服務(wù)(除租賃服務(wù)外)

6%

18

生活服務(wù)

6%

19

銷售無形資產(chǎn)(除土地使用權(quán)外)

6%

20

出口貨物

0%

21

跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)

0%

二、征收率

增值稅征收率一共有2檔,3%和5%,一般是3%,除了財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

1.5%:主要包括銷售不動產(chǎn),不動產(chǎn)租賃,轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。

2.征收率絕大多數(shù)是3%,容易與5%記混的單獨(dú)記憶一下:

建筑服務(wù),有形動產(chǎn)租賃,小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的。

3.兩個減按:

(1)個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

(2)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨,按照3%征收率減按2%征收。

4.小規(guī)模納稅人以及采用簡易計(jì)稅的一般納稅人(見附件2)計(jì)算稅款時使用征收率。

序號

稅目

征收率

1

銷售貨物

3%

2

加工、修理修配勞務(wù)

3%

3

銷售服務(wù)(除另有規(guī)定外)

3%

4

銷售無形資產(chǎn)

3%

5

銷售不動產(chǎn)

5%

其中四項(xiàng)業(yè)務(wù)征收率:

序號

稅目

征收率

1

建筑服務(wù)

3%

2

試點(diǎn)前開工的高速公路車輛通行費(fèi)

3%

3

不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

5%

4

銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)

5%

5

銷售不動產(chǎn)

5%

小規(guī)律:

1.征收率大部分為5%(除建筑服務(wù)與車輛通行費(fèi))

2.簡易計(jì)稅時,四項(xiàng)業(yè)務(wù)除房地產(chǎn)銷售外,預(yù)繳稅款的計(jì)算和申報(bào)應(yīng)納稅款的計(jì)算一致。(理解:這意味著適用簡易計(jì)稅方法所實(shí)現(xiàn)的增值稅其實(shí)已經(jīng)在預(yù)繳地即建筑服務(wù)發(fā)生地和不動產(chǎn)所在地入庫。)

3.申報(bào)時:應(yīng)納稅款=(含稅銷售額-可扣除)÷(1+稅率/征收率)×稅率/征收率/1.5%。

4.申報(bào)時可從含稅銷售額中扣除的:

(1)適用簡易計(jì)稅的不動產(chǎn)(不含自建)轉(zhuǎn)讓:可扣除不動產(chǎn)購置原價(jià)或取得不動產(chǎn)時的作價(jià)后的余額為銷售額;一般計(jì)稅自建和非自建不動產(chǎn)都不得扣除(理解:一般計(jì)稅憑專票抵扣)。

(2)建筑服務(wù):簡易計(jì)稅可扣除支付的分包款,一般計(jì)稅不得扣除。(理解:繼續(xù)沿用了原營業(yè)稅差額征稅規(guī)定,一般計(jì)稅憑專票抵扣)。

(3)房地產(chǎn)銷售:一般計(jì)稅可扣除當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款,簡易計(jì)稅不得扣除。

三、預(yù)征率

預(yù)征率共有3檔,2%,3%和5%。





序號
     

稅目

預(yù)征率

一般計(jì)稅

簡易計(jì)稅

1

銷售建筑服務(wù)

2%

3%

2

銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)

3%

3%

3

不動產(chǎn)經(jīng)營租賃(其中個體工商戶和其他個人出租住房按照5%征收率減按1.5%計(jì)算)

3%

5%

4

銷售不動產(chǎn)

5%

5%

小規(guī)律:

1.預(yù)征率有2%、3%、5%三檔,還有個人出租住房減按1.5%計(jì)算(征收率仍是5%,理解:營業(yè)稅政策平移)。

2.簡易計(jì)稅預(yù)征率與征收率基本一致(除了銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)外是按預(yù)收款計(jì)算按3%)(理解:保證原有地方財(cái)政收入不受影響)

3.銷售不動產(chǎn)與銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)簡易計(jì)稅與一般計(jì)稅的預(yù)征率相同。

4.一般計(jì)稅的預(yù)征率,除了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)以前由地稅代征時不好區(qū)分一般計(jì)稅與簡易所以用了5%,其余的是3%和2%(理解:建筑服務(wù)設(shè)的低是為了避免因在建筑服務(wù)地大量超繳,機(jī)構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵,占壓納稅人資金)

5.計(jì)算公式:一般情況下,應(yīng)預(yù)繳稅款=(含稅銷售額-可扣除)÷(1+稅率/征收率)×預(yù)征率

例外情況:

(1)銷售不動產(chǎn)不論一般計(jì)稅還是簡易計(jì)稅,均按5%征收率進(jìn)行換算,即預(yù)繳時都是:(含稅銷售額-可扣除)÷(1+5%)×5%。(理解:轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)由于當(dāng)時是原地稅代征,納稅人身份由原國稅掌握,無法區(qū)分是不是一般納稅人)

(2)房地產(chǎn)銷售的應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率/征收率)×3%;(理解:延續(xù)營業(yè)稅的操作方法,收到預(yù)收款后直接乘以3%計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款,但現(xiàn)在可以換算成不含稅價(jià),減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。)

(3)個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額:(含稅銷售額-可扣除)÷(1+5%)×1.5%。

(4)除其他個人外,應(yīng)向不動產(chǎn)所在地/建筑服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生地預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(理解:其他個人提供建筑服務(wù),銷售或者租賃不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán),應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。)

(5)納稅人提供道路通行服務(wù),在機(jī)構(gòu)所在地直接申報(bào)納稅即可,不需要預(yù)繳稅款。(理解:公路很長,可能跨好幾個縣(市、區(qū))甚至跨省。)

6.預(yù)繳時可從含稅銷售額中扣除的(公式中簡稱可扣除):

(1)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn):不動產(chǎn)(不含自建)轉(zhuǎn)讓,可扣除不動產(chǎn)購置原價(jià)或取得不動產(chǎn)時的作價(jià)后的余額為銷售額,只要不是自建,一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅在預(yù)繳時都可扣除;

(2)個人轉(zhuǎn)讓住房:北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)銷售購買2年以上(含2年)的非普通住房可扣除購買住房價(jià)款,其他地區(qū)免征增值稅。

(3)跨縣市建筑:可扣除支付的分包款。一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅在預(yù)繳時都可扣除。

四、扣除率

序號

稅目

扣除率

1

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品(除以下第2項(xiàng)外)

9%

2

購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品

10%


納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額適用扣除率的情形:

1.從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;

2.取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅率。

4.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的,統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時:(1)以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物,扣除率為銷售貨物的適用稅率。(2)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的(包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品):zui終貨物稅率為9%時扣除率為9%;zui終貨物稅率為13%,扣除率為10%。(3)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時,扣除率為9%。

五、退稅率(5檔,下表加0%)

序號稅率退稅率
1
       13%
       
13%
210%
46%
39%
9%
56%
66%6%

附件1:

以下13%貨物易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆:

1.以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品,玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉。

2.各種蔬菜罐頭。

3.專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。

4.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶,邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

5.各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等)。

6.中成藥。

7.鋸材,竹筍罐頭。

8.熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。

9.各種肉類罐頭、肉類熟制品。

10.各種蛋類的罐頭。

11.酸奶、奶酪、奶油,調(diào)制乳。

12.洗凈毛、洗凈絨。

13.直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑。

14.用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等)。

15.以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。

附件2:一般納稅人(可選擇)適用簡易計(jì)稅

(一)5%征收率:

1.銷售、出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號附件2)

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。(財(cái)稅〔2016〕68號)

3.2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同。(財(cái)稅〔2016〕47號  )

4.以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕47號  )

5.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。(財(cái)稅〔2016〕47號  )

6.提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù))選擇差額納稅的。(財(cái)稅〔2016〕47號 ,財(cái)稅〔2016〕68號)

7.收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)。(財(cái)稅〔2016〕47號 )

8.提供人力資源外包服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕47號  )

(二)3%征收率

1.銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。(財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號 ) 

2.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))。(財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號) 

3.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。(財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號)

4.銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號) 

5.銷售自產(chǎn)的自來水。(財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號) 

6.銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。(財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號) 

7.銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。(財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號) 

8.銷售自產(chǎn)的商品混凝土(僅 限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。(財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號)

9.單采血漿站銷售非臨床用人體血液。(國稅函〔2009〕456號,總局公告2014年第36號 )

10.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。(總局公告〔2012〕20號)

11.光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。(總局公告2014年第32號)

12.獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。(總局公告2016年第8號)

13.銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。(總局公告2015年第90號)

14.公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號附件2)

15.經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)。《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號附件2)

16.電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)(含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入)。(財(cái)稅〔2016〕36號附件2,財(cái)稅〔2016〕140號)

17.以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕36號附件2)

18.納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。(財(cái)稅〔2016〕36號附件2)

19.公路經(jīng)營企業(yè)收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。(財(cái)稅〔2016〕36號附件2)

20.中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。(財(cái)稅〔2016〕39號)

21.農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣(縣級市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。(財(cái)稅〔2016〕46號 )

22.對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行(也稱縣事業(yè)部),提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。(財(cái)稅〔2016〕46號)

23.提供非學(xué)歷教育服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕68號)

24.提供教育輔助服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕140號)

25.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。(財(cái)稅〔2016〕140號)

26.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕140號)

27.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi),以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。(總局公告2016年第54號)

28.以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù);(財(cái)稅〔2016〕36號附件2)

29.納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù),應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。(總局公告2017年11號)

30.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。(財(cái)稅〔2017〕58號)

31.資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,暫適用簡易計(jì)稅方法,按照3%的征收率繳納增值稅。(財(cái)稅〔2017〕56號)

32.銷售自產(chǎn)、外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù),已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。(總局公告2018年第42號)

33.自2018年5月1日起,增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅〔2018〕47號)

34.自2019年3月1日起,增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后,36個月內(nèi)不得變更。(財(cái)稅〔2019〕24號)

(三)3%征收率減按2%征收

1.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 (財(cái)稅〔2008〕170號,財(cái)稅〔2014〕57號)

2.2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。  (財(cái)稅〔2008〕170號,財(cái)稅〔2014〕57號 )

3.銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。 (財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號)

4.納稅人銷售舊貨。(財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號)

5.納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)(總局公告2012年1號 ,總局公告2014年第36號)

6.發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。(總局公告2012年1號 ,總局公告2014年第36號 )

7.銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn),按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。(財(cái)稅〔2016〕36號附件2)

(四)按照5%征收率減按1.5%征收

個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)


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